Ingyenes Szolgáltatás Áfa Kötelezettsége
July 4, 2024, 11:05 pmAdózás ingyenesen nyújtott szolgáltatások esetén - EU-TAX Kihagyás Adózás ingyenesen nyújtott szolgáltatások esetén Az áfa-trv. szerint az adózás kérdése az ellenértékes ügyleteknél merül fel, de vannak olyan ügyletek, amelyek ingyenesek, de mégis ellenérték fejében teljesített termékértékesítésként/szolgáltatásnyújtásként kezelünk. A cikkben két esetet tekintünk át az áfa szempontjából. Az egyik a vállalkozásból ideiglenesen kivont termék témája, a másik az ingyenes szolgáltatásnyújtás esete. Egészségügyi Szolgáltatás áfa Kötelezettsége - Rendszergazda Szolgáltatás - Tárhely Szolgáltatás - E papír Szolgáltatás. Időleges termékkivonás Az adózás szabályai tekintetében ellenérték fejében teljesített szolgáltatásnyújtás történik, amikor egy terméket időlegesen kivonnak a vállalkozásból, és a vállalkozást a termék beszerzésekor adólevonási jog illetett meg. Az időleges kivonás célja lehet, hogy a vállalkozó vagy alkalmazottai magánjellegű szükségleteit kielégítsék. Vagy csak általában, a vállalkozástól idegen célok elérésére használják. Fontos, hogy a használó egyenesen használja az időleges kivonás ideje alatt az adott terméket.
Egészségügyi Szolgáltatás Áfa Kötelezettsége - Rendszergazda Szolgáltatás - Tárhely Szolgáltatás - E Papír Szolgáltatás
Ebben az esetben is csak akkor lesz adózási kötelezettsége a vállalkozásnak, ha a szolgáltatás kapcsán korában adólevonást érvényesített. Tehát ilyenkor az eredeti cél nem az ingyenesen nyújtott szolgáltatás volt. Adózás szempontjából ide tartozik az az eset is, amikor egy vállalkozás kirándulást szervez, hogy segítse a dolgozók feltöltődését. Mivel a kirándulás alatt a szolgáltatásokat a dolgozók javára rendeli meg a cég, ezért a könyvelés az áfa-trv. szerint nem érvényesíthet levonási jogot. A szolgáltatásokat kizárólag a feltöltődés, pihenés céljából adott ingyenes szolgáltatásnyújtáshoz szerzi be. Mivel a szolgáltatások beszerzésekor nem vonhatott le áfát a vállalkozás, ezért a dolgozók részére nyújtott szolgáltatás kapcsán már nem lesz adózási (áfa fizetési) kötelezettsége.
Amennyiben az eladó ingyen adja át a terméket a vevőnek, akkor az Áfa tv. §-a alapján adóalap nem állapítható meg, így ennek hiányában fizetendő adó sem keletkezik. Az Áfa tv. §-ától eltérő szabályt az Áfa tv. 67. §-a fogalmaz, amely szerint, ha a termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása nem független felek [Áfa tv. § 13. pont] között történik. Tegyük fel, hogy az Áfa tv. §-a szerinti, belföldön teljesített ügylet nem független felek között történik és ingyenességben állapodtak meg. Ennél az esetnél kizárólag az Áfa tv. § (1) bekezdés b) pontjának alkalmazhatósága képezheti vizsgálat tárgyát, amely szerint az ellenérték helyett a szokásos piaci ár [Áfa tv. 255. §] az adó alapja, ha az ellenérték aránytalanul alacsony a termék, szolgáltatás piaci árához képest, és a termék beszerzőjét, szolgáltatás igénybe vevőjét az adólevonási jog nem egészben illeti meg. Két adóalany között létrejött termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás esetén az Áfa tv. § (1) bekezdés b) pontja arra a tényállásra vonatkoztatható, amikor a termék értékesítője, a szolgáltatás nyújtója adóalany, az általa értékesített terméket, nyújtott szolgáltatást adó terheli, amelynek fizetésére a terméket értékesítő, a szolgáltatást nyújtó kötelezett, valamint a termék beszerzője, a szolgáltatás igénybe vevője szintén adóalany, továbbá csak a beszerzést terhelő előzetesen felszámított adó egy részének levonására jogosult, mivel a megvásárolt terméket, igénybe vett szolgáltatást részben adólevonásra nem jogosító tevékenységéhez használja fel, hasznosítja.